Разобраться с отчетностью по контролируемым иностранным компаниям (КИК) – задача непростая. Законодательство постоянно меняется, требования налоговой усложняются, а за ошибки грозят серьезные штрафы. Но если понимать основные правила и следовать проверенной стратегии, можно минимизировать риски.
1. Кому нужно подавать отчет по КИК
Не каждый владелец иностранной компании обязан сдавать отчетность. По закону, контролирующим лицом считается тот, кто:
- владеет более 50% компании напрямую или через цепочку юрлиц;
- имеет от 10% в КИК, если совокупная доля резидентов Украины превышает 50%;
- осуществляет фактический контроль – например, управляет финансами или подписывает контракты.
Важно понимать, что даже если компания зарегистрирована на родственников, но управляется вами, налоговая может признать вас контролирующим лицом.
Если у вас есть иностранная компания, необходимо либо подать отчет, либо иметь доказательства, что отчетность не требуется. Многие компании, ведущие реальную экономическую деятельность, могут быть освобождены от налогообложения, и отчетность становится просто информационной без необходимости расчета налоговых обязательств и уплаты налогов.
2. Что входит в отчет по КИК
Форма отчетности включает в себя:
- регистрационные данные компании (страна, название, структура собственности,связанные лица);
- основные финансовые показатели деятельности компании;
- расчет скорректированной прибыли для целей налогообложения в Украине;
- информацию о контролируемых операциях;
- к отчету прилагается копия финансовой отчетности за соответствующий период.
3. Сроки отчетности
Для отчета за 2024 год установлен крайний срок подачи — до 1 мая 2025 года и 31 декабря 2025 года в случае подачи до 01/05/25 сокращенного отчета. Документ подается вместе с годовой декларацией о доходах.
Важно учитывать, что если у вас несколько КИК, отчет необходимо подавать по каждой компании отдельно. При этом декларация о доходах должна содержать суммарные данные по всем КИК, включая рассчитанную прибыль и налоги.
Дополнительно налоговая может инициировать запрос на предоставление объяснений относительно отсутствия поданных отчетов либо на предоставление документов, особенно если обнаружит расхождения между отчетом по КИК и движением средств на ваших иностранных счетах. Запросы ни в коем случае нельзя игнорировать, ответы должны быть предоставлены в указанные сроки.
Чтобы избежать подобных проблем, стоит заранее подготовить все документы и провести аудит данных. Компания LFT Advisor может помочь в этом процессе: специалисты проверят структуру компании,документы по финансовой отчетности, подготовят декларации и помогут минимизировать налоговые риски.
4. Типичные ошибки при подготовке отчетов
Отчетная компания за 2022 и 2023 года показала на что стоит обратить внимание и наиболее часто встречающиеся ошибки в отчетности.
Среди наиболее распространенных ошибок:
- некорректное определение доли участия в КИК;
- неверное указание финансового года (он может не совпадать с календарным);
- ошибки в кодах страны регистрации и валюты;
- неправильный расчет средневзвешенного курса валют;
- арифметические неточности при расчете прибыли;
- отсутствие сведений о сделках с нерезидентами.
Чтобы избежать проблем, необходимо тщательно подготовиться к подаче отчета и корректно заполнить все обязательные поля.
5. Как избежать ошибок
Подготовка отчета по КИК требует понимания многих юридических аспектов и знания порядка налогообложения доходов иностранных компаний.Каждый бизнес уникален и нет шаблонных инструкций по заполнению отчетности.
Начинать подготовку отчета по КИК необходимо с четкого понимания вида контроля, доли участия в контролируемом бизнесе, наличия связанных лиц. Немаловажно проанализировать возможности освобождения от налогообложения и рациональности его применения. Например, имея иностранную компанию на Кипре и приняв в зачет 12,5%уплаченного корпоративного налога, вы в случае отказа от освобождения от налогообложения, оплатите только военный сбор 5%.
Если у вас нет опыта в вопросах подготовки отчета по КИК, LFTAdvisor поможет вам разобраться в деталях, подготовить отчет и избежать штрафов.
Специалисты компании помогут:
- правильно рассчитать скорректированную прибыль КИК;
- учесть в зачет уплаченные иностранной компанией налоги;
- подготовить все необходимые документы;
- своевременно подать отчетность.
Обращение к профессионалам – это не только экономия времени, но и защита от финансовых рисков.
6. Как рассчитывается налог с доходов КИК
Прибыль контролируемой иностранной компании включается в доход ее владельца и облагается налогами:
- 18% (налог на доходы физлиц) и 9% в случае распределения прибыли до момента подачи отчета;
- 5% военный сбор.
Но если КИК уже заплатила налоги в своей стране, можно воспользоваться зачетом. Для этого понадобятся документы, подтверждающие факт уплаты налогов за границей.
Если компания ведет реальную деятельность – имеет сотрудников, офис, активы – можно избежать налогообложения в Украине.
